编制现金流量表的方法应注意什么?

2019年CPA专业阶段考试倒计时只剩24 天啦,各位CPA考生都复习的怎么样了?今日本文为大家带来了现金流量表的编制方法及计算公式,一起来看吧。

主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额) -计提的应收账款坏账准备期末余额

2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精 确,该项目留到后面倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4、购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

5、支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6、支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。

7、支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付

主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1、收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。

2、取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

4、收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6、投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7、支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。

主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1、吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

2、借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

3、收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4、偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6、支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。

补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失,不计入。

3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数注:未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减:增加)=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减:减少)=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减:收益)=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减:借项)=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减:增加)=存货(期初数-期末数)注:未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减:增加)=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加(减:减少)=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)。

企业财务报表分析公式大全

(1)流动比率=流动资产/流动负债*100 %。指标越高,企业流动资产流转越快,偿还流动负债能力越强。国际公认200%,我国150%较好。

(2)速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100 %。国际标志比率100 %我国90%左右。

(3)资产负债率=负债总额/资产总额*100 %。指标越高负债程度高,经营风险大,能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%,国际公认较好60%。

(4)长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100 %

(1)资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100 %,指标越高,资本保全情况越好,企业发展潜力越大,债权人利益越有保障。

(2)资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100 %,指标越高,所有者权益增长越快,资本积累能力越强,保全情况好,持续发展能力越大。

(1)主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100 %,介于20%-50%之间,一般相对合理稳定,流动性强的商品,毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。

(2)主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100 %,反映企业基本获利能力。

(3)主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100 %

(4)营业费用率=营业费用/主营业务收入*100 %

(5)主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100 %

(6)资产净利率=税后净利/平均总资产*100 %=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构,经验管理水平有密切关系。

(7)净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100 %。反映投资者投资回报率,股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。

(8)不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100 %

(9)资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100 %

(10)固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100 %

(11)流动比率=流动资产/流动负债*100 %

(12)速动比率=速动资产/流动负债*100 %

(13)资产负债率=负债总额/资产总额*100 %

(14)长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100 %

(15)资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100 %

(16)资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100 %

(17)主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100 %

(18) 主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100 %

(19)主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100 %

(20)营业费用率=营业费用/主营业务收入*100 %

(21)主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100 %

(22)资产净利率=税后净利/平均总资产*100 %=主营业务净利率*总资产周转率

(23) 净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100 %

(24)管理费用率=管理费用/主营业务收入*100 %

(25) 财务费用率=财务费用/主营业务收入*100 %

(26)成本、费用利润率=利润总额/(主营业务成本+期间费用)*100 %

(27) 销售收现比=销售收现/销售额

(28) 营运指数=经营现金净流量/经营所得现金

(29) 现金比率=现金余额/流动负债*100 %

(30)现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100 %

(31)现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100 %

(32) 销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100 %

(33)应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额

(34)应收帐款周转天数

=天数/应收帐款周转次数

=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额

销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让

(35) 存货周转率=销售成本/平均存货

(36) 存货周转天数=计算期天数/存货周转率

(37)流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额

(38)流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

(39)总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

(40)总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率

(41)已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出

(42)总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额

编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目(期末减期初,即本期净利润),推导出资产负债表左上角货币资金科目(期末减期初,即现金净增加额),这其实是教材上的间接法。

但小会不得不说从利润表的净利润调,而是从资产负债表的未分配利润,就是为了有一个整体的概念,把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中,这样三表之间的关系就更明确了。注意,我们是要做直接法,这个形似间接法的原理,只是为了更好的理解。

第 一步:列资产负债表差额,即在期初期末栏后面加一列差额栏,分别填上每个项目的期末减期初数,是的,全部是期末减期初,这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了,原因看下面第二步。

第二步:拆未分配利润项目,即引入利润表项目,这时按利润表项目性质(可以看教材公式了)填列到对应现金流量表项目中,同时把资产负债表中须调整的项目填列上(如应收应付预收预付等),怎么填?

看下面两段解释,记住,这一步中,资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流量表中才能配平(配平即流量表zui后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0),因为资产负债表是平的,未分配利润是利润表中所有项目加减得来的。

把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表,把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧,所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减(期末-期初)”,而预收账款则是加,因为预收账款跟未分配利润在同侧,正负相同。

此外,还要考虑现金流量表本身自带的正负号,所有现金支出项目在计算现金及等价物增加额时,都是作为负项的,但在流量表项目填列中要填正数,所以与这些有关的资产负债表项目跟上面正好相反,即从左侧移过来的项目都是加,右侧项目变为减。所以调整销售成本的时候预付账款为“加(期末-期初)”,而应付账款、应付票据为减。因此这些科目虽与未分配利润同侧,但正负与其相反。

做完上面这些,如果①=0就完成大框架了,如果不等于0,找原因,现在找原因非常简单。

 步骤二:修细节

编制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架(步骤一),以分析填列法作小刀修补细枝末节(步骤二),砍与修都是采用T型账户法(一借一贷)原理。其实教材上讲的这三个方法也都是互相使用的,列出不同方法只是为了突出某种方法的特点。

步骤一已经把大框架做出来了,现在开始分析填列。方法就是“拆”!根据什么来拆,总账明细账,kavin的方法是做一个分析填列表,列明填列项目、借贷方、校验。

需要分析填列的基本的几项,包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费用等,调整的时候遵循有借必有贷,借贷必相等的原则,现金流量表项目里,某个项目减掉一块,另一个项目必然加一块,否则,原先配平的表就会不平。此时仍需注意现金流量表自身的正负号,有时候现金流入项目加一块,现金流出项目也是加一块而不是减一块。

关于借贷方的分析填列,应交税费主要是根据明细项的账户性质,如进项销项、税费返还,正负号需要大家去琢磨了;应付职工薪酬则是跨项目,借方数列支付职工现金,贷方则是需减掉的管理费用、营业费用,此外还有代扣代缴个人的,也是这个原理;财务费用则只是借方数分明细了。主要就是这三种情况,其他项目根据需要若需再分,仍根据这个方法来,分得多细都不会糊涂。

校验项中,各分项借方数-各分项贷方数=±该科目账户净额数(±以该账户借贷性质为准),二者相减②应等于0,校验非常关键,等账目变动后发现①不等于0先看校验项,若某个项目的校验项②不为0,就可以有针对性的找原因了。这种校验方法还能查错账,有几次配不平然后发现是核算做错了科目。

其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的,只是一笔带过,而且现在很少有手工编表,大部分都直接在电子表上点公式,使得这些带着朴素原则的古老方法接近失传。

1、现金流量表是出来的,不是凑出来的。教材上的编制方法、网上流传的各种口诀,大部分都只针对后期调整项目的方法,而且是单向调整,缺乏整体概念,尤其是对于初学者来说,就算把这些公式记住,实际应用的时候仍然力不从心, 因为这种调整属于开放式的调整,很容易遗漏,一旦有遗漏,不得不把之前做过的调整每条翻一遍,到后面基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额,我的方法是封闭式的调整,没有遗漏,一开始是平的,一步步“拆”,到后边也是平的。因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则;

2、有借必有贷,借贷必相等,对,这是一句无比正确的废话,但是真理,既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的,那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则,定会走入歧途。

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实务中基本上都是财务软件报表模块自动导出EXCEL现金流量表(基于会计记账凭证现金流量辅助核算归类法:每一笔会计凭证均要选定是属于哪一类具体的现金流量)或基于资产负债表、利润表为基础的现金流量表软件编制(工作底稿法为基础)。

但是编制财务报表是每个财务人员必会的技能,在编制现金流量表的过程中我们会遇到那些常见问题呢?擦无人员注意避免哦~

1、现金及现金等价物归类错误

现金,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金包括:库存现金;活期存款;提前通知便可支取的定期存款;可以随时用于支取的其他货币资金。

现金不包括:不能随时支取的定期存款;计提利息收入的定期存款;不可以用于支付的信用证保证金、银行承兑汇票保证金等。

现金等价物包括:在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券;合同期限小于3个月的银行理财产品。

现金等价物不包括:权益性投资(金额通常不确定,如购买的交易性股票投资);应收票据(仅是流通性好,但属于债权)。

为购置存货、固定资产而发生的借款利息资本化部分,应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映,有的企业放在“购买商品接受劳务支付的现金”、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 反映。

支付的在建工程人员(如工程部)的工资及社保,应在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映,有的企业放在“支付给职工以及为职工支付的现金” 反映。

企业实际支付的“离退休人员”的各项费用(不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用)应反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中,有的企业放在“支付给职工以及为职工支付的现金” 反映。

代扣代缴个人所得税应在“支付给职工以及为职工支付的现金” 反映,有的企业放在“支付的各项税费” 反映。

融资租入固定资产所支付的租赁费,在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映,有的企业放在“支付的其他与经营活动有关的现金” 反映。

对外投资实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映,有的企业放在“投资支付的现金” 反映。

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非营利组织的现金流量表应该怎么编制?编制需要注意哪些问题?现金流量表和、被合并称为会计的三大报表,当然财务报表不止这三个表,通常说的是四表一注,这个注就是财务报表附注,那一般非营利组织的现金流量表应该怎么做呢?会计如何编制非营利组织的现金流量表呢?不知道的没关系,下面就让牛账网会计培训班小编一起来详细了解一下有关非营利组织的现金流量表应该怎么编制?编制需要注意哪些问题的相关问题解答吧。

非营利组织的现金流量表应该怎么编制?编制需要注意哪些问题?

1.本表反映民间非营利组织在某一会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。

2.本表所指的现金,是指民间非营利组织的库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金;现金等价物,是指民间非营利组织持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(除特别指明外,以下所指的现金均包含现金等价物)。

民间非营利组织应当根据实际情况确定现金等价物的范围,并且一贯性地保持其划分标准,如果改变划分标准,应当视为会计政策变更。民间非营利组织确定现金等价物的原则及其变更,应当在会计报表附注中披露。

3.现金流量表应当按照业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本表所指的现金流量,是指现金的流入和流出。

4.民间非营利组织应当采用直接法编制业务活动产生的现金流量。采用直接法编制业务活动现金流量时,有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得,也可以在业务活动表收入和费用数据基础上,通过调整存货和与业务活动有关的应收应付款项的变动、投资以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。

5.本表各项目的内容和填列方法:

(1)“接受捐赠收到的现金”项目,反映民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠取得的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“捐赠收入”等科目的记录分析填列。

(2)“收取会费收到的现金”项目,反映民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取会费取得的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“会费收入”等科目的记录分析填列。

(3)“提供服务收到的现金”项目,反映民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“提供服务收入”等科目的记录分析填列。

(4)“销售商品收到的现金”项目,反映民间非营利组织销售商品取得的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“商品销售收入”等科目的记录分析填列。

(5)“政府补助收到的现金”项目,反映民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“政府补助收入”等科目的记录分析填列。

(6)“收到的其他与业务活动有关的现金”项目,反映民间非营利组织收到的除以上业务之外的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他收入”等科目的记录分析填列。

(7)“提供捐赠或者资助支付的现金”项目,反映民间非营利组织向其他单位和个人提供捐赠或者资助支出的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“业务活动成本”等科目的记录分析填列。

(8)“支付给员工以及为员工支付的现金”项目,反映民间非营利组织开展业务活动支付给员工以及为员工支付的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目的记录分析填列。

民间非营利组织支付的在建工程人员的工资等,在本表“购建固定资产、无形资产所支付的现金”项目中反映。

(9)“购买商品、接受服务支付的现金”项目,反映民间非营利组织购买商品、接受服务而支付的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“业务活动成本”等科目的记录分析填列。

(10)“支付的其他与业务活动有关的现金”项目,反映民间非营利组织除上述项目之外支付的其他与业务活动有关的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“管理费用”、“其他费用”等科目的记录分析填列。

(11)“收回投资所收到的现金”项目,反映民间非营利组织出售、转让或者到期收回除现金等价物之外的短期投资、长期投资而收到的现金。不包括长期投资收回的股利、利息,以及收回的非现金资产。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”等科目的记录分析填列。

(12)“取得投资收益所收到的现金”项目,反映民间非营利组织因对外投资而取得的现金股利、利息,以及从被投资单位分回利润收到的现金;不包括股票股利。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。

(13)“处置固定资产和无形资产所收回的现金”项目,反映民间非营利组织处置固定资产和无形资产所取得的现金,减去为处置这些资产而支付的有关费用之后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款收入,也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目的记录分析填列。

(14)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目,反映民间非营利组织除上述各项之外收到的其他与投资活动有关的现金。其他现金流入如果金额较大的,应当单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”等有关科目的记录分析填列。

(15)“购建固定资产和无形资产所支付的现金”项目,反映民间非营利组织购买和建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费,在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的记录分析填列。

(16)“对外投资所支付的现金”项目,反映民间非营利组织进行对外投资所支付的现金,包括取得除现金等价物之外的短期投资、长期投资所支付的现金,以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”等科目的记录分析填列。

(17)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目,反映民间非营利组织除上述各项之外,支付的其他与投资活动有关的现金。如果其他现金流出金额较大的,应当单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”等有关科目的记录分析填列。

(18)“借款所收到的现金”项目,反映民间非营利组织举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。

(19)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目,反映民间非营利组织除上述项目之外,收到的其他与筹资活动有关的现金。如果其他现金流入金额较大的,应当单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”等有关科目的记录分析填列。

(20)“偿还借款所支付的现金”项目,反映民间非营利组织以现金偿还债务本金所支付的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“筹资费用”等科目的记录分析填列。

(21)“偿付利息所支付的现金”项目,反映民间非营利组织实际支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“长期借款”、“筹资费用”等科目的记录分析填列。

(22)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目,反映民间非营利组织除上述项目之外,支付的其他与筹资活动有关的现金,如融资租入固定资产所支付的租赁费。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“长期应付款”等有关科目的记录分析填列。

(23)“汇率变动对现金的影响额”项目,反映民间非营利组织外币现金流量及境外所属分支机构的现金流量折算为人民币时,所采用的现金流量发生日的汇率或期初汇率折算的人民币金额与本表“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

(24)“现金及现金等价物净增加额”项目,反映民间非营利组织本年度现金及现金等价物变动的金额。本项目应当根据本表“业务活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响额”项目的金额合计填列。

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